Claves de precios de transferencia para el cierre del ejercicio en la industria turística
Con la llegada del cierre del ejercicio fiscal, las empresas turísticas enfrentan un momento crucial para analizar y asegurar el encaje adecuado de las distintas partidas de ingresos y gastos que conforman el resultado contable, el cual servirá como base imponible en su declaración fiscal. Este análisis, que idealmente debería realizarse de manera planificada durante los meses finales del año, resulta esencial para garantizar el cumplimiento normativo y anticipar posibles ajustes que puedan surgir, especialmente en lo referente al ámbito de las operaciones vinculadas en el área de precios de transferencia.
Servicios intragrupo y su impacto en el sector turístico
Una de las áreas más relevantes para las empresas turísticas para el cierre del ejercicio fiscal son los servicios prestados por entidades vinculadas. Estos servicios, que pueden incluir desde la prestación de servicios de management fees hasta estrategias de marketing o la gestión de sistemas tecnológicos, suelen estar en el punto de mira de las autoridades fiscales debido a su complejidad y a las implicaciones en los precios de transferencia.
Recientes resoluciones de los tribunales han aportado criterios fundamentales para determinar la deducibilidad de estos servicios. Estas decisiones no solo afectan la gestión fiscal actual de las empresas turísticas, sino que también pueden cuestionar políticas de precios de transferencia seguidas durante años anteriores. Por ello, es crucial comprender estos criterios y adaptarse proactivamente a ellos.
Criterios generales para la deducibilidad de servicios intragrupo
En el ámbito de las operaciones intragrupo, el principio rector es la valoración de los servicios según su valor de mercado. Este principio asegura que las operaciones entre entidades vinculadas reflejen condiciones comparables a las que se darían entre partes independientes. Sin embargo, para las empresas turísticas, donde las operaciones suelen implicar múltiples jurisdicciones, este principio puede ser complejo de aplicar.
Adicionalmente, la ley española exige que los servicios intragrupo cumplan con ciertos requisitos para ser deducibles, incluyendo:
- Haber sido efectivamente prestados.
- Especificar claramente su naturaleza y los métodos de distribución de los gastos.
- Generar una ventaja o utilidad para la entidad receptora.
- Estar correctamente contabilizados e imputados.
- Correlacionar directamente con los ingresos generados.
Para cadenas hoteleras o grandes tour operadores, por ejemplo, esto significa que cualquier servicio relacionado con la promoción de destinos o la gestión de reservas debe estar documentado y vinculado claramente al valor generado para la operación en España. Este vínculo puede demostrarse mediante una adecuada documentación de precios de transferencia, que permita justificar que las transacciones cumplen con el principio de plena competencia. Dicha documentación no solo facilita el cumplimiento normativo, sino que también actúa como una herramienta clave para evitar disputas con las autoridades fiscales, proporcionando evidencias claras y detalladas del impacto de los servicios en la creación de valor en el mercado local.
La importancia de los contratos en los servicios intragrupo (intercompanies)
Sentencias recientes señalan que la ausencia de contratos claros en los servicios intragrupo aumenta significativamente el esfuerzo probatorio necesario para justificar su deducibilidad. Para las empresas turísticas, esto tiene especial relevancia en casos donde los servicios son provistos por una matriz internacional. Sin contratos que describan claramente la naturaleza, el alcance y la utilidad de estos servicios, las autoridades fiscales pueden rechazar su deducibilidad.
Por ello, se recomienda que las empresas turísticas formalicen contratos detallados para todos los servicios intragrupo. Además, estos contratos deben estar respaldados por documentación adicional, como facturas y registros de prestación de servicios, que demuestren su efectividad y relevancia.
Costes del accionista y su aplicación en turismo
Otro aspecto crítico para las empresas turísticas es el concepto de «costes del accionista», introducido por las Directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia. Este término se refiere a aquellos gastos incurridos por la matriz de un grupo que no generan beneficios directos para las filiales. En el sector turístico, esto podría incluir estudios de mercado globales o estrategias corporativas que no están directamente relacionados con las operaciones locales.
Recientes resoluciones han subrayado que la aplicación de este concepto debe hacerse de manera restrictiva. Si un servicio tiene relevancia para la actividad local de una filial turística, como análisis de destinos o campañas de marketing regional, debería considerarse un servicio intragrupo deducible y no un coste del accionista. Este enfoque obliga a las empresas del sector a evaluar cuidadosamente los servicios prestados por sus matrices y a justificar su utilidad en el contexto local.
Gastos de servicios de matrices extranjeras
En el sector turístico, es común que las matrices centralicen funciones clave, como la contabilidad, el desarrollo tecnológico o la gestión de reservas. Sin embargo, la deducibilidad de los gastos asociados a estos servicios puede ser cuestionada si no se ajustan al valor de mercado del país donde opera la filial.
Una sentencia reciente estableció que los gastos imputados a una sucursal en España deben corresponder al coste que estos servicios tendrían en el mercado español. Por ejemplo, si la matriz de una cadena hotelera imputa gastos por servicios de contabilidad realizados en otro país con costes salariales más altos, las autoridades fiscales podrían limitar la deducibilidad de estos gastos al nivel que sería razonable en España.
Para las empresas turísticas, este criterio representa un desafío, ya que contradice la naturaleza global e interconectada del sector. Sin embargo, subraya la importancia de documentar la relación entre los servicios prestados y los ingresos generados en el mercado español.
Correlación entre gastos e ingresos
Otro aspecto crítico en la deducibilidad de servicios intragrupo es la necesidad de demostrar una correlación clara entre los gastos y los ingresos generados. Para las empresas turísticas, esto significa que cualquier gasto asumido, como la promoción de un destino o la gestión de reservas, debe estar vinculado directamente a los ingresos obtenidos en España.
La falta de contratos, facturas o documentación de precios de transferencia que respalden esta correlación puede llevar al rechazo de la deducibilidad, incluso si los ingresos relacionados han sido integrados en la contabilidad de la empresa. Por ello, se recomienda que las empresas turísticas mantengan una documentación rigurosa y utilicen herramientas tecnológicas para gestionar y justificar estas relaciones.
Pasos proactivos para evitar riesgos fiscales
Dado el creciente escrutinio fiscal, las empresas turísticas deben adoptar un enfoque proactivo para gestionar sus operaciones intragrupo. Algunas acciones clave incluyen:
- Formalizar contratos detallados: Asegurarse de que todos los servicios intragrupo estén respaldados por contratos que describan claramente su naturaleza, utilidad y métodos de imputación.
- Tener documentación soporte de las operaciones: Mantener registros completos y claros de todos los servicios prestados, incluyendo facturas, albaranes y otros justificantes.
- Preparar documentación de precios de transferencia: no solo se trata de un requisito legal para las operaciones intragrupo, sino que también proporciona una base sólida para justificar las políticas de precios de transferencia aplicadas en estas transacciones. Para empresas turísticas, que a menudo operan en múltiples jurisdicciones y gestionan servicios globales, tener una documentación exhaustiva es esencial. Este tipo de documentación permite demostrar que las transacciones cumplen con el principio de plena competencia, minimizando el riesgo de ajustes fiscales y sanciones en auditorías e inspecciones.
- Realizar auditorías internas: Evaluar periódicamente las políticas de precios de transferencia y su cumplimiento con las normativas vigentes.
- Considerar ajustes a la base imponible: En casos de incertidumbre sobre la deducibilidad de ciertos gastos, ajustar la base imponible puede ser una estrategia prudente para evitar contingencias fiscales.
Conclusión: Adaptarse a un entorno fiscal exigente
El sector turístico enfrenta un entorno fiscal cada vez más complejo y exigente, donde la gestión de servicios intragrupo juega un papel central. Estar preparado no solo implica cumplir con las normativas actuales, sino también anticipar y adaptarse a los criterios establecidos por las autoridades fiscales y los tribunales.
Al adoptar un enfoque proactivo y riguroso, las empresas turísticas pueden minimizar riesgos fiscales, optimizar sus operaciones y asegurar la sostenibilidad de sus negocios en un sector tan dinámico como este.
